+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

Содержание

Путевки от работодателя: учет НДС

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

Акценты этой статьи:

  • в каких случаях поставка путевок работникам освобождается от обложения НДС;
  • какое значение для целей НДС имеет способ приобретения путевки.

Поставка путевок и льгота по НДС

Освобождаются от обложения НДС операции по поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины (пп. 197.1.6 Налогового кодекса, далее – НК):

  • детям до 18 лет;
  • инвалидам;
  • детям-инвалидам.

Поставка путевок другим категориям физлиц и юрлицам облагается НДС на общих основаниях по ставке 20 %.

Учет НДС в различных ситуациях

Предприятие приобретает путевки от своего имени

Ситуация 1

У санатория были приобретены путевки для сотрудников предприятия – в количестве 10 шт. и для детей сотрудников в возрасте до 18 лет – в количестве 3 шт. Возможность предоставления путевок работникам предусмотрена коллективным договором. Возникли вопросы:

  • Является ли передача путевок сотрудникам поставкой и соответственно объектом обложения НДС?
  • Если при приобретении путевок предприятием был отражен налоговый кредит, нужно ли начислять налоговые обязательства при передаче этих путевок работникам предприятия?

Расходы на приобретение путевок понесены в рамках трудовых отношений с работниками, так как предусмотрены коллективным договором. Согласно пп. 2.3.4 Инструкции, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г.

№ 5, стоимость путевок на лечение и отдых, приобретенных для работников предприятия и членов их семей, а также экскурсии за счет предприятия являются выплатами социального характера, которые относятся к фонду оплаты труда.

Таким образом, это расходы предприятия на оплату труда (в виде возмещения стоимости услуг на лечение или отдых работника). Тогда речь о поставке такой путевки не идет, то есть объект обложения НДС не возникает. Тут логика должна быть такой же, как и при рекламных раздачах (см. например, «Использование устаревшей продукции в рекламных целях»).

Путевки приобретались предприятием от своего имени. Значит, при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной (далее – НН) отражался налоговый кредит по НДС. Затем путевки были переданы работникам (бесплатно).

Бесплатные передачи подпадают под определение поставки, но в данном случае налоговые обязательства по НДС не возникают.

Ведь расходы на приобретение путевок относятся к расходам основной деятельности предприятия (поставка товаров, работ или услуг, которые предприятие производит или закупает для перепродажи). То есть НДС входит в состав стоимости таких товаров, работ, услуг.

Напомним, что в данной ситуации путевки передаются работникам бесплатно. А вот в случае, когда стоимость путевки частично оплачивает работник, порядок другой. Тогда при передаче путевки работнику следует начислить налоговые обязательства по НДС на часть стоимости путевки, оплаченную работником.

Льгота по НДС по детским путевкам применяется на всех этапах поставки таких путевок.

Ситуация 2
Предприятие приобрело у санатория путевки для своих сотрудников – в количестве 5 шт. и для детей сотрудников в возрасте до 18 лет – в количестве 1 шт.

Предоставление путевок работникам не предусмотрено коллективным договором (положением об оплате труда, трудовым договором с работником и т. п.).

Стоимость путевок полностью возмещается работниками.
Возникают вопросы:

  • Является ли передача путевок сотрудникам поставкой и соответственно объектом обложения НДС?
  • Если в момент приобретения путевок предприятием был отражен налоговый кредит по НДС, нужно ли начислять налоговые обязательства при передаче этих путевок работникам?

В данной ситуации выдача путевок работникам предприятия не предусмотрена коллективным договором, то есть расходы на их приобретение понесены не в рамках трудовых отношений с работниками. Поэтому хотя путевка приобретается предприятием не в целях получения прибыли, ее передача работникам будет расцениваться как поставка, то есть как объект обложения НДС.

Значит, при передаче путевок работникам следует оформить НН так же, как и при поставках другим неплательщикам НДС (с типом причины «02») и зарегистрировать ее в ЕРНН в общем порядке.

Отметим, что поставка путевок детям работников предприятия освобождена от обложения НДС. В этом случае оформляется НН также неплательщику (с типом причины «02»), но в левом верхнем углу следует также указать «Без НДС».

Путевки приобретаются работниками, но оплата проходит через предприятие

Ситуация 3
Между работниками предприятия и санаторием заключаются договоры на приобретение путевок, предприятие централизованно оплачивает путевки, а сотрудники возмещают их стоимость. Предприятие интересуется:

  • На кого в данной ситуации санаторий выписывает НН?
  • Возникают ли налоговые последствия по НДС у предприятия?

В данной ситуации предприятие оплачивает стоимость путевок, но фактическими покупателями по договору являются работники предприятия. Поэтому санаторием будут выписаны НН на работников предприятия, то есть на неплательщиков. У предприятия в этой ситуации никаких налоговых последствий по НДС не возникает.

Проводки для ситуаций 1–3

В таблице ниже мы покажем учет для рассмот­ренных ситуаций. А проводки по начислению и уплате налогов при выдаче путевок работникам вы найдете в консультации «Путевки в детские лагеря: налоги и учет».

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/30609-0

№ п / поперацииПервичные документыБухгалтерский учет
ДтКтСумма
123456
Ситуация 1(работники возмещают предприятию часть расходов на приобретение «взрослых» путевок, например 30 % от их стоимости)
1Перечислены средства санаторию на приобретение путевокВыписка банка37131112 000
2Отражен налоговый кредит по НДСНН6416442 000
3Получены путевкиНакладная33163110 000
4Закрыты расчеты по НДС6446312 000
5Произведен зачет задолженностейБухгалтерская справка63137112 000
6Выданы путевки работникамРаспоряжение руководителя предприятия37733110 000
7Начислены налоговые обязательства по НДСНН с типом причины «02»377641600
8Получена частичная компенсация от работниковПриходный кассовый ордер типовой формы № КО-1*, выписка банка301, 3113773 600
9Отнесена на расходы стоимость путевок, не возмещенная работникамиБухгалтерская справка9493777 000
Ситуация 2(стоимость путевок возмещается работниками полностью). Проводки 1 и 6 – такие же, как и в ситуации 1
7Начислены налоговые обязательства по НДСНН с типом причины «02»3776412 000
8Получена частичная компенсация от работ­никовПриходный кассовый ордер типовой формы № КО-1, выписка банка301, 31137712 000
Ситуация 3(фактическими покупателями являются работники предприятия, при этом предприятие перечисляет санаторию оплату, а потом получает компенсацию от работников)
1Перечислены средства санаторию на приобретение путевокВыписка банка37131112 000
2Получена компенсация стоимости путевок от работниковПриходный кассовый ордер типовой формы № КО-1, выписка банка301, 31168512 000
3Отражен зачет задолженностейБухгалтерская справка68537112 000

Выводы

Если коллективным договором (положением об оплате труда, трудовым договором с работником и т. п.):

  • предусмотрены расходы на приобретение путевок для работников предприятия и членов их семей – такие расходы относятся к фонду оплаты труда. Поэтому передача путевок работникам не рассматривается для целей НДС;
  • не предусмотрены расходы на приобретение путевок – тогда их передача работникам предприятия с последующей компенсацией стоимости расценивается как поставка и соответственно как объект обложения НДС.
  • Если фактическим покупателем путевки по договору с санаторием является работник, налоговых последствий по НДС у предприятия не возникает.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-zarplaty-i-kadry-3-putevki-ot-rabotodatelya-uchet-nds

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

Если для поощрения собственных служащих организация, применяющая общий режим налогообложения, приобретает туристские путевки, то какие налоги ей необходимо уплатить в данном случае и какие документы должен представить турагент?
Организация (общий режим налогообложения) по безналичному расчету за счет незапятанной прибыли заполучила у турагента путевки для собственных служащих в качестве поощрения по итогам года. Обретенные путевки являются туристскими, санаторно-курортные и оздоровительные услуги по ним оказываться не будут. Путевки оформляются на служащих. Какие документы должны быть представлены турагентом? Какими налогами облагается цена путевки?

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает либо обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность или имущественное право (требование) к для себя либо к третьему лицу или высвобождает либо обязуется высвободить ее от имущественной обязанности впереди себя либо перед третьим лицом (п. Один ст. 500 70 два ГК РФ).

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, кроме случаев, предусмотренных п.п. Два и Три ст. 500 70 четыре ГК РФ (п. Один ст. 500 70 четыре ГК РФ).

Так, согласно п. Два ст. 500 70 четыре ГК РФ контракт дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и цена дара превосходит Три тыщи руб. При всем этом контракт дарения, совершенный при таких критериях в устной форме, ничтожен.

Потому, если организация планирует вручить путевку в качестве подарка, то в данном случае следует оформить контракт в письменной форме.

НДФЛ

В согласовании с п. Один ст. Двести девять НК РФ объектом налогообложения признается доход, приобретенный налогоплательщиками (физическими лицами) как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Согласно п.

Один ст. Двести 10 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, приобретенные им как в валютной, так и в натуральной формах, кроме доходов, перечисленных в ст. Двести семнадцать НК РФ.

Подпункт Один п. Два ст. Двести одиннадцать НК РФ предугадывает, что к доходам, приобретенным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, а именно, оплата (на сто процентов либо отчасти) за него организациями либо персональными бизнесменами продуктов (работ, услуг) либо имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

В согласовании с п. Девять ст. Двести семнадцать НК РФ не подлежат налогообложению суммы полной либо частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (либо) членам их семей цены приобретаемых путевок, кроме туристических, на основании которых обозначенным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на местности РФ.

Отметим, что основополагающим условием для внедрения указной льготы является условие об отнесении организации, в которую по путевки направляется сотрудник, к санаторно-курортным либо оздоровительным организациям. В согласовании с абзацем шестым п. Девять ст.

Двести семнадцать НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся: санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

В рассматриваемом случае сотрудники в такие организации не направляются, соответственно у их появляется доход, подлежащий налогообложению.

Но следует учитывать, что не подлежит обложению НДФЛ цена подарков, приобретенных налогоплательщиками от организаций либо личных бизнесменов, при условии, что данная сумма не превосходит Четыре тыщи руб. за налоговый период (п. 20 восемь ст. Двести семнадцать НК РФ).

Потому доход сотрудника, включаемый в налогооблагаемый доход, может быть уменьшен на Четыре тыщи руб. Подчеркнем, что данный предел (4000 рублей) считается нарастающим итогом с начала года (смотрите письмо УФНС Рф по г. Москве от 24 Декабря 2010 N 20-14/4/135784@).

В согласовании с п. Четыре ст. Двести 20 6 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога делается налоговым агентом за счет всех денег, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику.

Страховые взносы

В согласовании с частью Один ст.

Семь Федерального закона от 24 Июля 2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Русской Федерации, Фонд общественного страхования Русской Федерации, Федеральный фонд неотклонимого мед страхования и территориальные фонды неотклонимого мед страхования” (дальше — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, а именно, выплаты и другие вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При всем этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и других вознаграждений, предусмотренных ч. Один ст. Семь Закона N 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм, обозначенных в ст. Девять Закона N 212-ФЗ.

Список выплат и вознаграждений, не облагаемых страховыми взносами, является исчерпающим и не подлежит расширительному истолкованию, в ст. Девять Закона N 212-ФЗ таковой вид выплат, как оплата цены путевок, не поименован.

Таким макаром, если туристская путевка приобретается организацией для собственного работника в рамках трудовых отношений, то с ее цены организация должна начислить страховые взносы (письма Минздравсоцразвития Рф от 12 Марта 2010 N 559-19, от 11 Марта 2010 N 526-19).

В то же время часть Три ст.

Семь Закона N 212-ФЗ предугадывает, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и другие вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права принадлежности либо других вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в использование имущества (имущественных прав).

Контракт дарения, в согласовании с штатским законодательством, заходит конкретно в эту категорию договоров.

Как следует, при передаче путевки работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, объекта обложения страховыми взносами не появляется. Аналогичное мировоззрение отыскало отражение в письмах Минздравсоцразвития Рф от 19 Мая 2010 N 1239-19, от 7 Мая 2010 N 10-4/325233-19, от 5 Марта 2010 N 473-19, от 27 Февраля 2010 N 406-19.

В отношении взносов на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней сообщаем последующее.

Пункт Один ст. 20.

1 Федерального закона от 24 Июля 1998 N 125-ФЗ “Об неотклонимом соц страховании от злосчастных случаев на производстве и проф болезней” (дальше — Закон N 125-ФЗ) устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и другие вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках, в том числе гражданско-правовых договоров, если в согласовании с гражданско-правовым контрактом страхователь должен уплачивать страховщику страховые взносы.

В ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ приведен закрытый список доходов, не облагаемых взносами на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней. В данном списке оплата цены путевок не поименована.

Таким макаром, в общем случае на цена туристской путевки организация должна начислить страховые взносы от злосчастных случаев на производстве и проф болезней.

Если же путевка передается работнику на основании заключенного в письменном виде контракта дарения (гражданско-правового контракта), то таковой контракт с большой толикой вероятности не содержит условия об обязанности страхователя исчислять взносы от злосчастных случаев на производстве и проф болезней. Тогда, принимая во внимание отсутствие такового условия в договоре, цена путевки не облагается взносами от злосчастных случаев и производственных болезней (п. Один ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Согласно п. 20 девять ст. Двести 70 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы, в том числе, на оплату путевок на исцеление либо отдых, экскурсий либо путешествий, также другие подобные расходы, произведенные в пользу работников (письмо Минфина Рф от 16 Февраля 2012 N 03-03-06/4/8).

Не считая того, согласно п. Шестнадцать ст. Двести 70 НК при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с таковой передачей.

Таким макаром, расходы работодателя на приобретение хоть какой путевки для работника не учитываются в целях налогообложения.

НДС

Подпункт Один п. Один ст. 100 40 6 НК РФ показывает, что реализация продуктов (работ, услуг) на местности РФ признается объектом обложения НДС. При всем этом в целях исчисления НДС передача права принадлежности на продукты, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной базе признаются реализацией продуктов (работ, услуг).

Согласно п. Один ст. 30 девять НК РФ реализацией продуктов признается передача на возмездной базе (в том числе обмен продуктами) права принадлежности на продукты, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — передача права принадлежности на продукты на безвозмездной базе.

Источник: http://6496699.ru/turputevki-dlja-rabotnikov-nalogooblozhenie-i.html

Налогообложение путевок сотрудникам

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

Организация может оплачивать путевки на отдых или лечение в санаториях и пансионатах своих работников и членов их семей. Отдельным сотрудникам путевки также предоставляются за счет средств ФСС.

Рассмотрим порядок предоставления путевок за счет организации

Налогообложение

Расходы на оплату стоимости путевок на лечение и отдых сотрудников и членов их семей не учитываются согласно п. 29 статьи 270 Налогового кодекса (НК) при расчете налога на прибыль.

На суммы путевок не начисляются единый социальный налог (ЕСН) согласно п. 3 статьи 236 НК и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно п. 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ.

Если турпутевку оплатила организация, у работника возникает доход в натуральной форме (статья 211 НК). Однако в п. 9 статьи 217 НК предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями работникам и членам их семей стоимости приобретаемых путевок при одновременном выполнении следующих трех условий.

Во-первых, согласно п. 9 статьи 217 НК организация может компенсировать стоимость путевки в санаториях, профилакториях или санаториях-профилакториях, домах или базах отдыха, пансионатах или лечебно-оздоровительном комплексе. Ребенка не старше 16 лет можно направить на отдых в санаторный, оздоровительный или спортивный детский лагерь.

Во-вторых, санаторно-курортное учреждение, стоимость путевки в которое компенсирует организация, должно быть расположено на территории России.

И в-третьих, расходы по такой компенсации не признаются для целей налогообложения прибыли. До 2008 г.

расходы оплачивались из средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, и за счет средств ФСС, причем организация должна была иметь средства после уплаты налога на прибыль для формирования фондов потребления. С 2008 года наличие нераспределенной прибыли не имеет значения. То есть путевки можно оплачивать из оборотных средств организации.

Иногда организация полностью или частично компенсирует стоимость путевок бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, а также инвалидам, не работающим в организации.

При соблюдении перечисленных условий налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со стоимости путевок для названных категорий физических лиц не удерживается.

Организации, использующие специальные режимы налогообложения, не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, такого показателя, как прибыль, оставшаяся после налогообложения, у них нет. Пункт 9 статьи 217 НК в редакции до 2008 года не позволял применять данную норму работникам таких компаний.

С 1 января 2008 года не облагаются НДФЛ суммы компенсации, которые предоставлены за счет средств, получаемых от деятельности, и в отношении которых применяются специальные налоговые режимы. И организации, и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы, могут предоставлять сотрудникам бесплатные путевки.

Бухгалтерский учет

Путевки являются денежными документами и хранятся в кассе организации. Приобретенные фирмой путевки учитываются на счете 50 “Касса”, субсчет 50-3 “Денежные документы”.

Для расчетов с сотрудником по путевкам применяется счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Рассмотрим пример.

Работник организации, применяющей общий режим налогообложения, приобрел путевку за свой счет в санаторий, расположенный на территории России, за 30000 руб. Предприятие компенсирует ему 30% стоимости путевки.

В бухгалтерском учете сделаны проводки: 1. Учтена часть стоимости путевки, которую оплачивает предприятие: Д 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 91-2 “Прочие расходы” — К 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”:

30000 руб. × 30% = 9000 руб.

2. Выплачена компенсация работнику: Д 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” – К 50 “Касса”:

9000 руб.

Так как сумму компенсации стоимости путевки организация не учитывает при расчете налога на прибыль, возникает постоянная разница, на основании которой формируется постоянное налоговое обязательство:

3. Отражено постоянное налоговое обязательство: Д 99 “Прибыли и убытки” — К 68 “Расчеты по налогам и сборам” субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”:

9000 руб. × 24%=2160 руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС) с путевки начислять не нужно

В соответствии с пп. 18 п. 3 статьи 149 НК услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, не облагаются НДС.

При условии, что оформленные путевки или курсовки являются бланками строгой отчетности. Если фирма приобретает и передает работникам путевки, данная норма не применяется. Ведь компания не оказывает санаторно-курортных услуг.

Непосредственные получатели данных услуг, оформленных путевками установленного образца, — работники.

При передаче организацией работникам путевок независимо от их оплаты (полностью или частично) в интересах работников, получающих такие услуги, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

Фирма может оплатить работнику стоимость путевки либо за счет оборотных средств, либо на основании решения собственников использовать в этих целях чистую прибыль за прошлые годы. В первом случае расходы отражаются на субсчете 91-2 “Прочие расходы”, во втором — на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Нераспределенная прибыль прошлых лет отправлена на социальные выплаты работникам в пределах 100000 руб. за год. Организация за счет чистой прибыли приобрела для сотрудника путевку в санаторий, расположенный на территории России. Стоимость путевки — 11000 руб.

В бухгалтерском учете организации произведены следующие бухгалтерские записи.

1. Оплата стоимости путевки: Д 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — К 51 “Расчетные счета”:

11000 руб.

2. Путевка оприходована: Д 50-3 “Денежные средства” — К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”:

11000 руб.

3. Путевка передана сотруднику организации: Д 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” – К 50-3 “Денежные средства”

11000 руб.

4. Стоимость путевки списана за счет нераспределенной прибыли прошлых лет Д 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” — К 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”:

11000 руб.

Поскольку расходы не учитываются для целей налогообложения и санаторий находится на территории России, НДФЛ со стоимости путевки у работника не удерживается.

Летний вояж за счет компании

ЕСН и взносы в ПФР не начисляются.

Бывает, что организация приобретает путевку для работника с условием, что впоследствии он возместит ее стоимость. Работник вернет деньги в кассу организации, или данная сумма будет удерживаться из его заработной платы (по соглашению сторон). Размер удержаний не должен превышать 20% заработной платы (статья 138 Трудового кодекса).

“Предоставление путевок сотрудникам за счет средств ФСС”.

Дебет 73 Кредит 50-3– 23 400 руб. – отражена стоимость путевки, выданной сотруднику; Дебет 91-2 Кредит 73– 23 400 руб. – списана стоимость путевки за счет собственных средств организации.

В июне бухгалтер начислил на стоимость путевки взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Страховые взносы бухгалтер начислил по суммарному тарифу 30 процентов.

Тариф для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. При этом в учете были сделаны проводки: Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 5148 руб. (23 400 руб.

× 22%) – начислены пенсионные взносы; Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 678,60 руб. (23 400 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России; Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 1193,40 руб.

Страховые взносы, начисленные со стоимости путевки и фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог, можно вычесть из суммы единого налога.

При этом общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД.
Об этом сказано в пунктах 2 и 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о том, какие суммы входят в состав налогового вычета при расчете ЕНВД, см.

Как рассчитать ЕНВД. ОСНО и ЕНВД Организации, которые применяют общую систему налогообложения и платят ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Однако стоимость путевки, предоставленной сотруднику бесплатно, при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п.

29 ст. 270 НК РФ). Объектом же обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

За путевку работника платит компания: разбираемся сналогами

На этой странице:

  • Кто может дать льготную путевку
  • Источники для финансирования курортного оздоровления
  • Бухгалтерский учет предоставленных путевок
  • Налоговые нюансы

Заботливый работодатель может предусмотреть для своего персонала возможность бесплатного оздоровления во время отпуска, полностью или частично оплатив санаторно-курортное лечение.

Иногда это доступно и для членов семей сотрудников. В каких случаях можно рассчитывать на бесплатную путевку, как это правильно оформить документально и отразить в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в нашей статье.

Путевки для сотрудников: налоги, бухучет, отчетность

ПБУ 10/99 «Расходы организации» прочими расходами являются, в частности, перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. В связи с этим полагаем, что затраты на приобретение путевки для работника признаются в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов.

По нашему мнению, при расчетах за путевки использование счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» более корректно, поскольку эта операция не связана с заключением договора поставки или подряда.

Путевка работнику: разбираемся с налогами

РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета;

  • материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
  • материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

В том случае, когда физическое лицо приобретает товары (работы, услуги) на основании договоров гражданско-правового характера по льготным ценам у любых лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к таким налогоплательщикам, образующаяся разница в цене является доходом, полученным в виде материальной выгоды, согласно п. 1 статьи 212 НК.

Предприятия смогут включать в расходы оплату туристических путевок работников

Важно

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 1 июля 2013 г.

Оплата путевок работникам за счет средств организации: бухгалтерский учет и налогообложение

Источник: https://printscanner.ru/nalogooblozhenie-putevok-sotrudnikam/

Ооо покупает путевку за границу для сотрудников

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

приходуйте по стоимости их приобретения (Инструкция к плану счетов). Санаторно-курортные учреждения не платят НДС (подп.

18 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому в цену путевки этот налог не включается. Бухучет: выдача путевок Порядок учета выдачи путевок, приобретенных (полученных) организацией, зависит от источников их оплаты:

  1. за счет средств сотрудника;
  1. за счет средств организации;
  1. за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Если стоимость (ее часть) погашает сотрудник организации, в учете сделайте записи: – отражена стоимость путевки, подлежащая возмещению за счет сотрудника; – внесена в кассу (удержана из зарплаты) стоимость.

Показано только начало документа.

Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс: Нам руководство приобретает турпутевки за границу.

Как нам все оформить, чтобы избежать начисления налогов и страховых взносов? Туристическая путевка является для работника доходом в натуральной форме . Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), перечислен в ст.

217 НК РФ . При этом к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории,

Бизнес форум

Здравствуйте! Можно ли оплатить туристическую поездку ген.директора с юр.лица (ООО) и пойдёт ли это в вычеты по прибыли компании?

Виза будет туристическая. Оплатить можно. В расходы зачесть нельзя. Поправки в НК РФ о том, что можно учесть в составе расходов оплату тур.путевок для своих сотрудников и членов их семей так и не приняты (находятся на рассмотрение). И в поправках речь идёт только об отдыхе на территории России.

Оплатить можно. В расходы зачесть нельзя. Поправки в НК РФ о том, что можно учесть в составе расходов оплату тур. для своих сотрудников и членов их семей так и не приняты (находятся на рассмотрение).

За путевку работника платит компания: разбираемся с — налогами

Не облагаются НДФЛ путевки в санатории, профилактории, санатории-профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагер я п.

9 ст. 217 НК РФ . Что касается путевки, предоставленной бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, то ее стоимость также не будет облагаться НДФЛ при соблюдении вышеуказанных условий.

Но если работник пенсионного возраста был уволен по другим основаниям, например по сокращению штата, НДФЛ придется удержат ь Письмо Минфина от 20.04.

Налогообложение путевок сотрудникам

— купить работнику путевку или компенсировать ее стоимость; — сделать подарок в виде путевки; — оказать материальную помощь, оплатив стоимость; — организовать среди работников конкурс и выдать победителю приз в виде путевки в санаторий. Во всех этих случаях стоимость путевки нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль (п.

п. 23 и 29 ст. 270 НК РФ). Но стоимость в санаторно-курортное учреждение можно отнести на расходы компании, если является премией работнику за производственные достижения (п. 2 ст. 255 НК РФ). Ведь в данном случае путевка — часть оплаты труда.

Рекомендуем прочесть:  Юрисконсульт в увд это

Советы юриста: как выбрать турфирму и купить путевку

Проверьте, вклеены ли фотографии детей в ваш загранпаспорт, получите согласие супруга на выезд ребенка за границу.

Актуальная информация о режиме въезда в ту или иную страну размещена, например, на сайте Консульского департамента Министерства иностранных дел России; не ограничен ли вам и вашим спутникам выезд из России — перед покупкой тура обязательно проверьте, нет ли у вас долгов по исполнительным производствам на сайте Федеральной службы судебных приставов.

Даже незначительный штраф за нарушение ПДД может стать проблемой. Помните, что судебные приставы имеют право за неуплату долгов в добровольном порядке запретить должнику выезд из РФ.

Источник: http://admpravokumskoe.ru/ooo-pokupaet-putevku-za-granicu-dlja-sotrudnikov-87881/

Путевки: налогообложение, бухгалтерский учет, отчетность

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

В предыдущем номере журнала мы рассказали о том, кому и в каких случаях ФСС России выдает путевки бесплатно, а кому возмещает их полную или частичную стоимость. Теперь речь пойдет о порядке налогообложения и бухгалтерском учете путевок, приобретенных за счет различных источников, а также об отражении расходов на их покупку в отчете по форме 4-ФСС РФ.

В данной статье поговорим о налогообложении, бухгалтерском учете, о порядке заполнения отчетных форм по расходам на приобретение путевок в случаях, когда организация:

  1. полностью или частично покрывает расходы на их приобретение за счет средств ФСС России;
  2. несет расходы на их покупку полностью за счет собственных средств.

Фсс россии финансирует расходы на путевки

Напомним, что за счет средств фонда можно оплатить путевки:

  • сотрудникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами (подп. 1 п. 1 ст. 16 Федерального закона от 21.07.2007 № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов» (далее — Закон № 183-ФЗ));
  • детям застрахованных граждан (п. 1 ст. 11 Закона № 183-ФЗ).

Чтобы получить путевки за счет средств ФСС России, организации придется столкнуться с массой ограничений и соблюсти ряд формальностей.

Путевки для тех, кто занят на работах с вредными и опасными производственными факторами

Правила финансирования.

Порядок использования средств ФСС России на приобретение путевок для лиц, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами, установлен Правилами финансирования в 2008 году и в плановый период 2009—2010 годов предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, которые утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 № 43н (далее — Правила финансирования).

В пункте 3 Правил финансирования установлено ограничение: всего на цели, определенные в пункте 2 данного документа (в том числе на санаторно-курортное лечение), может быть использовано 20% сумм страховых взносов, начисленных за прошлый календарный год и уменьшенных на сумму расходов за тот же период на выплату обеспечения по травматизму.

Фирма не вправе самостоятельно принять решение об оплате санаторно-курортного лечения работников за счет части взносов на травматизм. Чтобы в 2008 году использовать эту возможность, необходимо обратиться с заявлением в исполнительный орган фонда по месту регистрации до 1 августа 2008 года (п. 4 Правил финансирования).

К заявлению нужно приложить:

  • план финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний с указанием суммы финансирования;
  • план мероприятий по улучшению условий и охраны труда;
  • копию акта о результатах проверки государственной инспекцией труда соблюдения трудового законодательства (если проверка проводилась);
  • заключительный акт медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров;
  • списки застрахованных работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами и направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций;
  • копию лицензии организации, осуществляющей санаторно-курортное лечение на территории Российской Федерации.

При вынесении положительного решения по заявлению страхователя ФСС России не станет перечислять деньги на его расчетный счет. Фирма получит право уменьшить текущие платежи страховых взносов на согласованную с фондом сумму.

https://www.youtube.com/watch?v=wbXXKFia7dY

ООО «Меридиан» в 2008 году оплачивает санаторно-курортное лечение работников, занятых на вредном производстве. Необходимо определить, какую часть этих расходов организация может осуществить за счет средств ФСС России.

Эту сумму нужно будет указать в плане финансирования. Известно, что в 2007 году сумма начисленных страховых взносов по травматизму составила 364 800 руб., а сумма расходов по травматизму — 109 400 руб.

Помимо оплаты санаторно-курортного лечения фирма не планирует проведения иных мероприятий.

РЕШЕНИЕ. ООО «Меридиан» вправе использовать на приобретение санаторно-курортных путевок для сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами, 51 080 руб. [(364 800 руб. – – 109 400 руб.)#20%].

Страхователь, который получил положительное решение регионального отделения фонда, обязан (п. 7 Правил финансирования):

  • вести учет средств, направленных на финансирование предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов;
  • ежеквартально представлять отчетность об их использовании по форме и в порядке, утверждаемыми фондом (на момент подписания номера форма отчета на 2008 год не утверждена);
  • после завершения запланированных мероприятий представлять в исполнительный орган фонда документы, подтверждающие произведенные расходы.

Сумму расходов, произведенных в соответствии с Правилами финансирования, отражают по строке 9 таблицы 11 и строкам 10 и 13 таблицы 10 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111.

В ООО «Трансмаркет» работает 300 человек, из них 50 заняты на работах с вредными и опасными производственными факторами.

Организации присвоен III класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф 0,4%. С учетом скидки (5%) размер страхового тарифа в 2008 году составляет 0,38% (0,4% – 0,4%#5%).

В 1-м полугодии 2008 года общество выплатило своим работникам заработную плату в размере 55 000 000 руб., в том числе:

  • в апреле — 9 000 000 руб.;
  • мае — 9 000 000 руб.;
  • июне — 9 000 000 руб.

На начало 2008 года за организацией числится задолженность по уплате страховых взносов в размере 33 000 руб.

За 1-е полугодие начислены взносы на травматизм в размере 209 000 руб. (55 000 000 руб.#0,38%).

К 1 апреля 2008 года ООО «Трансмаркет» уже получило положительное решение о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и санаторно-курортного лечения работников за счет средств ФСС России. В II квартале 2008 года на выплату обеспечения по травматизму организация израсходовала:

  • в апреле — 16 100 руб. — пособия по временной нетрудоспособности работникам, получившим травму в результате несчастного случая на производстве (каждое пособие выплачено за 14 календарных дней);
  • в мае — 22 400 руб. — приобретена санаторная путевка на 14 дней для сотрудника, занятого на вредном производстве;
  • в июне — 28 400 руб., в том числе 25 900 руб. — отпускные, выплаченные сотруднику за время его нахождения в дополнительном отпуске (подп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). В июне 2008 года ему была выдана путевка на 20 календарных дней для лечения травмы, полученной в конце 2007 года, и 2500 руб. — оплата проезда к месту лечения и обратно.

К началу II квартала бухгалтер ООО «Трансмаркет» перечислил в ФСС России сумму страховых взносов в размере 139 400 руб. Необходимо:

  • определить сумму ежемесячных платежей страховых взносов по травматизму в II квартале, если известно, что платеж за март 2008 года произведен 31 марта 2008 года;
  • заполнить раздел III формы 4-ФСС РФ.

РЕШЕНИЕ. Суммы платежей за II квартал 2008 составят:

  • за апрель — 18 100 руб. (9 000 000 руб.#0,38% – 16 100 руб.);
  • май — 11 800 руб. (9 000 000 руб.#0,38% – 22 400 руб.);
  • июнь — 5800 руб. (9 000 000 руб.#0,38% – 28 400 руб.).

Как отразить в расчетной ведомости выплаты, показано на с. 50.

Путевки для детей

Стоимость путевок на оздоровление детей относится на расходы по обязательному социальному страхованию. Правда, как и в предыдущем случае, ФСС России ограничивает размер таких расходов.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/38456-putevki-nalogooblojenie-buhgalterskiy-uchet-otchetnost-

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.